电话:18555119783 售后 : 18555119783 手机网站 | 网站地图 | 在线报名 | 联系我们
当前位置:主页 > 学习园地 > 税务处理 >
CPA税法易错点:委托加工环节消费税的计算
发布时间:2018-10-29 10:57  | 作者: admin  | 来源: 未知

税法这一科经常被大家认为是注册会计师考试的简单科目,不用付出太多时间就可以通过。其实不然,税法这一科处处都会给你挖坑,如果对于知识点掌握的不是特别扎实,可能一不小心就掉入陷阱中。

委托加工环节的真正含义

委托加工生产方式值得是委托方提供原材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。

(一)委托加工的委托方和受托方之间关系

  委托方 受托方
委托加工关系成立的条件 提供原料和主要材料 收取加工费和代垫部分辅料
加工及提货时涉及的增值税、消费税 ①购买材料涉及增值税进项税额
②支付加工费涉及增值税进项税额
③委托加工应税消费品应缴纳消费税
①买辅料涉及增值税进项税额
②收取加工费和代垫辅料费设计增值税销项税额
消费税纳税环节 ①提货时由受托方代收代缴(受托方为个人的除外)
②对于受托方没有代收代缴消费税(含受托人为个人)的,收回后由委托方缴纳消费税
①交货时代收代缴委托方应纳的消费税税额(受托方为个人的除外)
②没有履行代收代缴义务的,税务机关向委托方补征税款,对受托方处应代收代缴50%以上3倍以下的罚款
代收代缴消费税后的相关处理 ①以不高于受托方的计税价格直接出售的,不再缴纳消费税
②以高于的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已经代收代缴的消费税
③连续加工应税消费品后销售的,在出厂环节缴纳消费税,符合地税条件的,可按生产领用量计算抵扣已纳消费税
及时解缴税款,否则按征管法规定惩处

(二)受托方代收代缴消费税的计算

从价定率:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

复合计税:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

注册会计师基础阶段学习非常重要,要将知识点尽量学会,若是CAP税法里遇见不太好理解的知识点,建议大家通过习题方式进行掌握。

友情链接   交换链接请加QQ:152626618  

 

合肥会计培训班 | 合肥会计培训班 | 合肥会计培训 | 安徽会计培训网 | 六安会计培训 | 百谷推广 | 会计培训 | 思科培训 | 培训课件 | 复旦大学考研真题 | 注册会计师培训 | 服诺留学 | 上海拓展培训 | 北京琴行 | 芜湖家教 | 三校生高复班 | 远程教育 | 合肥会计培训学校 | 蛋糕培训学校 | 软文推广 | 

 

 

关于我们 | 办学特色 | 最新开班 | 入学答疑 | 网上报名 | 网校学习 | 乘车路线 | 联系我们

合肥会计培训学校 合肥会计从业资格证考试 | 合肥会计继续教育 | 合肥会计培训 | 合肥会计实践培训 | 合肥会计培训 | 合肥会计初级职称培训

联系电话:18555119783